财税函〔2017〕 229号　　

南存辉委员：

　　您提出的《关于减免农光互补类项目土地使用税的提案》收悉，现答复如下：

　　城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收的一种税。作为我国在土地保有环节征收的唯一税种，其开征目的是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。对于您反映的不同省份、不同城市等级、不同土地等级征税标准不尽相同的问题。我们考虑，从城镇土地使用税调节级差收入、提高土地利用效率的功能定位出发，其税制本身具有地区差别化的特点。城镇土地使用税暂行条例根据地区经济发展水平、土地资源禀赋等因素在税法中规定了幅度税额，授权地方政府在幅度内根据本地实际确定具体适用税额。因此，各地之间的税额客观上会存在一定差别。

　　对于您提出的对农光互补类项目亩产效益提升且未改变土地性质的用地划定为农用地并免缴土地使用税，以及将光伏电站太阳板覆盖部分列入免税范围的建议，我们考虑需要结合土地使用税税制原理以及国家有关促进节约集约用地的要求慎重研究。首先，根据国土资源部有关文件规定，光伏发电项目建设占用农用地的，所有用地部分均应按建设用地管理。因此，农光互补类光伏项目占用农用地的，已经改变了占地的用途，不宜对其按照农业生产用地免税。其次，城镇土地使用税对于提高土地使用效益、加强土地管理具有重要意义。近年来，根据国家关于促进节约集约用地的要求，城镇土地使用税优惠政策管理的基本原则是严格控制新减免税，并逐步缩小原有优惠范围。为此，我们会同有关部门已清理、调整了石油天然气开采等行业的城镇土地使用税优惠政策。对于光伏发电产业，国家先后出台了增值税、可再生能源电价附加、国家重大水利工程建设基金等多项税费优惠政策，还给予了电价补贴。在各项优惠政策的支持下，我国光伏发电装机容量增长迅速，截至2016年底，新增和累计装机容量均为全球第一。考虑到光伏发电产业相比其他产业已经享受了较多政策倾斜，为避免行业攀比，体现企业生产成本，发挥税收调节作用，目前不宜再对其给予城镇土地使用税优惠。

　　下一步，我们将认真参考您所提建议，结合房地产税立法、光伏发电产业发展以及财税支持政策总体安排等，统筹研究相关税收政策。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。 

　　财 政 部

　　2017年8月31日